Как проверить соответствие норме закона о снижении УСН? – Елена Герасименко, «БухгалТерра»

Обсуждая проект закона Красноярского края об установлении пониженных ставок по упрощенке, мы столкнулись с вопросом предпринимателей, как определить 70% выручки от деятельности, указанной в ОКВЭД.

Блоги DK.ru

Елена Герасименко, «БухгалТерра»

Чтобы ответить на этот вопрос, я подготовила следующий чек-лист:

Шаг 1. Определяем, по какому ОКВЭД вы фактически работаете. Для этого анализируем все договоры, по которым поступает выручка, и определяем фактический основной ОКВЭД.

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Основной вид деятельности организации, определяют по данным бухотчетности за прошлый год. Так, если:

  • у вас в ЕГРЮЛ указан всего один вид деятельности (один код по ОКВЭД2) и вы его фактически ведете (т.е. он подтвержден договорами и первичными документами), то он и будет основным;
  • ваша фирма ведет разные виды деятельности (с разными кодами по ОКВЭД2), то основным считается вид деятельности с наибольшей долей выручки по итогам года. Для расчета доли по каждому виду деятельности в общем объеме поступлений от реализации используйте следующую формулу:

Доля выручки по определенному виду деятельности = Сумма выручки по определенному виду деятельности/Общая сумма выручки от всех видов деятельности*100%

Полученный основной - фактический ОКВЭД сравниваем с данными в ЕГРЮЛ.

Для ИП основным видом деятельности считается тот, который отражен в качестве такового в ЕГРИП.

Шаг 2. Если по итогам анализа обнаружили, что есть необлагаемые доходы в том числе, тогда считаем по формуле:

Необлагаемые доходы надо включать и в числитель, и в знаменатель. В числитель – доходы из статьи 251 НК, которые относятся к основному виду деятельности.

В знаменатель – необлагаемые доходы, которые относятся ко всем видам деятельности.

Пример:

У компании 2 вида деятельности – она является застройщиком и сдает в аренду недвижимость. В 2019 году компания получила:

  • целевые средства на строительство – 10 000 000 руб;
  • вознаграждения за услуги застройщика – 5 000 000 руб;
  • возмещение ущерба от подрядчика – 30 000 руб;
  • арендную плату – 1 800 000 руб;
  • задаток от арендатора –10 000 рубеж;
  • заем – 500 000 руб;
  • финансовую помощь от учредителя – 1 000 000 руб.

Доля доходов по основному виду деятельности «Строительство» равна 89 %

((10 000 000 ₽ + 5 000 000 ₽ + 30 000 ₽) / (10 000 000 ₽ + 5 000 000 ₽ + 30 000 ₽ + 1 800 000 ₽ + 10 000 ₽) × 100).

Шаг 3. Фактический ОКВЭД не совпадает с ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Подаем заявление в ИФНС и приводим в соответствие фактические ОКВЭДы:

Ф. Р13001 – при внесении изменений в учредительные документы

Ф. Р14001 – если изменения вносятся только в ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Замечу, что краевой закон не содержит прямой связи между полученными доходами за налоговый период от осуществления видов экономической деятельности, указанных в п.2, с данными имеющимися в ЕГРЮЛ. Несмотря на это, привести к фактическому соответствию ОКВЭДы все же необходимо. Правомерность применения пониженных ставок мы подтвердим только в 2021 году после сдачи годовой декларации.

При этом будьте готовы к камеральной проверке, чтобы подтвердить законное применение пониженной ставки.

 

Самое читаемое
  • Рубль продолжает укрепляться. Сколько это продлится и при чем тут ТрампРубль продолжает укрепляться. Сколько это продлится и при чем тут Трамп
  • «ФНС взялась за малые и средние компании». Советы от лучших по бухучету в Екатеринбурге«ФНС взялась за малые и средние компании». Советы от лучших по бухучету в Екатеринбурге
  • Из-за кадрового дефицита компании предлагают подросткам зарплату выше 80 тыс. руб. в месяцИз-за кадрового дефицита компании предлагают подросткам зарплату выше 80 тыс. руб. в месяц
  • IT-дайджест: Skype отключат, ChatGPT делает людей одинокими, а в России будет свой WeChatIT-дайджест: Skype отключат, ChatGPT делает людей одинокими, а в России будет свой WeChat
  • Для западных туристов закрыли Северную Корею. Россияне пока могут наслаждаться турамиДля западных туристов закрыли Северную Корею. Россияне пока могут наслаждаться турами
Наверх
Чтобы пользоваться всеми сервисами сайта, необходимо авторизоваться или пройти регистрацию.
  • вспомнить пароль
Вы можете войти через форму авторизации зарегистрироваться
Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
  • Укажите ваше имя
  • Укажите вашу фамилию
  • Укажите E-mail, мы вышлем запрос подтверждения
  • Не менее 8 символов
Если вы не хотите вводить пароль, система автоматически сгенерирует его и вышлет на указанный e-mail.
Я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
Вы можете войти через форму авторизации
Самое важное о бизнесе.