Как проверить соответствие норме закона о снижении УСН? – Елена Герасименко, «БухгалТерра»

Блоги DK.ru

Елена Герасименко, «БухгалТерра»

Чтобы ответить на этот вопрос, я подготовила следующий чек-лист:

Шаг 1. Определяем, по какому ОКВЭД вы фактически работаете. Для этого анализируем все договоры, по которым поступает выручка, и определяем фактический основной ОКВЭД.

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Основной вид деятельности организации, определяют по данным бухотчетности за прошлый год. Так, если:

• у вас в ЕГРЮЛ указан всего один вид деятельности (один код по ОКВЭД2) и вы его фактически ведете (т.е. он подтвержден договорами и первичными документами), то он и будет основным;
• ваша фирма ведет разные виды деятельности (с разными кодами по ОКВЭД2), то основным считается вид деятельности с наибольшей долей выручки по итогам года. Для расчета доли по каждому виду деятельности в общем объеме поступлений от реализации используйте следующую формулу:

Доля выручки по определенному виду деятельности = Сумма выручки по определенному виду деятельности/Общая сумма выручки от всех видов деятельности*100%

Полученный основной - фактический ОКВЭД сравниваем с данными в ЕГРЮЛ.

Для ИП основным видом деятельности считается тот, который отражен в качестве такового в ЕГРИП.

Шаг 2. Если по итогам анализа обнаружили, что есть необлагаемые доходы в том числе, тогда считаем по формуле:

Необлагаемые доходы надо включать и в числитель, и в знаменатель. В числитель – доходы из статьи 251 НК, которые относятся к основному виду деятельности.

В знаменатель – необлагаемые доходы, которые относятся ко всем видам деятельности.

Пример:

У компании 2 вида деятельности – она является застройщиком и сдает в аренду недвижимость. В 2019 году компания получила:

• целевые средства на строительство – 10 000 000 руб;
• вознаграждения за услуги застройщика – 5 000 000 руб;
• возмещение ущерба от подрядчика – 30 000 руб;
• арендную плату – 1 800 000 руб;
• задаток от арендатора –10 000 рубеж;
• заем – 500 000 руб;
• финансовую помощь от учредителя – 1 000 000 руб.

Доля доходов по основному виду деятельности «Строительство» равна 89 %

((10 000 000 ₽ + 5 000 000 ₽ + 30 000 ₽) / (10 000 000 ₽ + 5 000 000 ₽ + 30 000 ₽ + 1 800 000 ₽ + 10 000 ₽) × 100).

Шаг 3. Фактический ОКВЭД не совпадает с ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Подаем заявление в ИФНС и приводим в соответствие фактические ОКВЭДы:

Ф. Р13001 – при внесении изменений в учредительные документы

Ф. Р14001 – если изменения вносятся только в ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Замечу, что краевой закон не содержит прямой связи между полученными доходами за налоговый период от осуществления видов экономической деятельности, указанных в п.2, с данными имеющимися в ЕГРЮЛ. Несмотря на это, привести к фактическому соответствию ОКВЭДы все же необходимо. Правомерность применения пониженных ставок мы подтвердим только в 2021 году после сдачи годовой декларации.

При этом будьте готовы к камеральной проверке, чтобы подтвердить законное применение пониженной ставки.