Елена Герасименко: Пятиступенчатая шкала НДФЛ: как будут рассчитывать налоги?

Президент подписал закон о введении прогрессивной шкалы налогообложения. Рассказываем, чем она отличается от двухступенчатой, которая была ранее и как теперь будут рассчитывать налоги.

Елена Герасименко, Директор компании «Бухгалтерра»

Главное отличие в количестве ступеней — вместо двух теперь установлено пять. То есть теперь будет пять повышающих ставок и зависеть они будут от полученного дохода в течении года. Но тут важно не пугаться, так как повышенная ставка будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к его превышению над пороговыми уровнями.

Например: если гражданин зарабатывает 250 тыс. рублей в месяц (3 млн рублей в год), то НДФЛ рассчитывается так: с 2,4 млн рублей — по ставке 13% и только с оставшихся 600 тыс. рублей — по ставке 15%. Общая сумма налога за год составит 402 тыс. рублей.

Когда начнут применять новую шкалу для расчета НДФЛ?

Новая шкала для расчета НДФЛ будет применяться с 2025.

Конкретные сроки, когда люди заплатят повышенный налог, зависят от размера их дохода за год: когда их доход будет превышать пороговые значения, ставка налога будет увеличиваться.

Для каких доходов будет применяться новая шкала, какие доходы будут облагаться пониженными ставками?

Для большинства доходов вводится пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ. Ставки НДФЛ с 2025 будут зависеть от вида дохода и его размера за год. Всего пять возрастающих ставок:

13% — при доходах до 2,4 млн рублей в год
15% — при доходах 2,4–5 млн рублей в год
18% — при доходах 5–20 млн рублей в год
20% — при доходах 20–50 млн рублей в год
22% — при доходах от 50 млн рублей в год

Такой порядок распространится на большинство доходов физлиц, то есть доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, сюда же войдут доходы от выигрышей в азартных играх, лотереях, а так же для ИП на ОСНО.

Стоит отметить, повышенные ставки по шкале будут применяться не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения.

А вот пониженными ставками 13 и 15% будут облагаться «нетрудовые» доходы. То есть двухступенчатая шкала, в виде пониженных ставок будет применяется к доходам:

От продажи и дарения имущества, полученным дивидендам, процентам по вкладам, в виде страховых выплат по договорам страхования.
Получается, что ставка налога для дохода по трудовым договорам от 5 млн рублей будет выше, чем для дивидендов. Из-за этого может вырасти количество споров.
Отдельная налоговая база будет формироваться по доходам участников СВО. У них тоже будет двухступенчатая модель: 13% при доходе до 5 млн рублей включительно, а при доходе свыше 5 млн рублей — 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей.

Есть исключения и по начисленным районным коэффициентам и северной надбавки – такие выплаты тоже попадают под пониженные ставки.

Будет ли учитываться совокупный доход, если у человека есть доход – заработная плата, доход от самозанятости, от ценных бумаг и от продажи квартиры?

Каждая из перечисленных налоговых баз считается отдельно, но для определения налоговой ставки берется именно их совокупность.

Самозанятость не облагается НДФЛ. У самозанятых свой налог на профессиональный доход, который считается по своим правилам и в совокупный доход не будет включатся.

Кто и как будет рассчитывать налог на доход и что делать, если кажется, что насчитали лишнего?

По «трудовым» доходам исчислить и удержать налог — обязанность работодателя.

По «нетрудовым» доходам — это обязанность налогоплательщика подать в налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ.

Работодателю не нужно будет учитывать совокупный доход работника, это будет делать налоговая. И если при подсчете совокупного дохода налоговая выявит превышение порога, она направит уведомление о том, что необходимо доплатить налог.

Если налогоплательщику кажется, что ему насчитали лишнюю сумму налога, можно уточнить актуальную информацию в официальных источниках или обратиться в налоговую инспекцию.

А как будут исчисляться налоги для людей, которые работают по договорам?

По договорам ГПХ налог с дохода удерживает заказчик, то есть организация или ИП, которые наняли исполнителя. К доходам по ГПД будет применяться такая же прогрессивная шкала ставок, как по трудовым доходам.

Самостоятельно рассчитывать налог не нужно. Если у гражданина только один источник дохода, его работодатель автоматически рассчитает и уплатит за него налог. Однако если у человека несколько источников дохода, облагаемых налогом по ставке 13%, и общий годовой доход превышает установленный порог прогрессивной шкалы, налоговая служба (ФНС) направит этому гражданину требование о внесении дополнительной суммы НДФЛ по окончании налогового периода.

Таким образом, возрастает вариативность и сложность расчета НДФЛ. Если у вас в планах есть что-то продать, автомобиль или квартиру, то сделать это лучше в 2024.

Ложка меда в бочке дегтя

С 2025 увеличат вычеты на детей и появится новый вычет.

Правда стандартный вычет на первого ребенка остается в прежнем виде — 1 400 рублей. Начиная со второго ребенка действующие вычеты увеличиваются вдвое: на второго ребенка — с 1 400 до 2 800 рублей; на третьего и последующих детей — с трех до шести тыс. рублей.

Применение вычетов на детей будет действовать до месяца, в котором доход работника превысит 450 тыс. рублей, вместо прежнего лимита 350 тыс. рублей.

Если у работодателя уже есть информация о наличии детей у сотрудника, он сможет предоставлять детский вычет без подтверждающих документов и заявления работника. Работник вправе, но не обязан представлять эти документы для получения вычета.

При изменении сведений, влияющих на получение вычета, он должен будет сообщить об этом работодателю и предоставить подтверждающие документы.

По итогам года налоговики перепроверят расчет. Излишек вычета сотрудник сам должен будет вернуть в бюджет по уведомлению из ИФНС. Такая ситуация возможна, если человек одновременно получал вычеты у нескольких работодателей, то есть фактически в двойном размере.

Кроме того, с шести до 12 тыс. рублей вырастет вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Размер дополнительного вычета на ребенка-инвалида больше не будет зависеть от того, кто за ним ухаживает: родители (усыновители) или приемные родители (опекуны).

Семьи с низкими доходами часть начисленного НДФЛ смогут вернуть. Правда, только в 2026.

Новый стандартный вычет. С 2025 также ввели новый стандартный вычет по НДФЛ — за сдачу нормативов ГТО. Этот вычет можно получить разово в сумме 18 тыс. рублей в любом месяце года, в котором сданы или подтверждены нормативы ГТО. Вычет возможен «при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году». Получить вычет сотрудник может через работодателя или в своей ИФНС.