Елена Герасименко: Кого больше всего затронет налоговая реформа 2025?

Важно заранее учесть изменения, которые произойдут в налоговой системе в 2025 года. Это позволит успеть нивелировать рост налоговых платежей и объема работы, которые изменятся со следующего года.

#МНЕНИЯ

Елена Герасименко, директор ООО «БухгалТерра»

Каждое решение требует нетривиальных расчетов и времени на подготовку, а также корректировки учета в текущем году. Может получиться, что выгоднее отказаться от учета отдельных расходов сейчас или выбрать более высокую налоговую ставку на будущее, чтобы в итоге платить меньше.

С 2025 года повысили основную ставку по налогу на прибыль, расширили прогрессивную шкалу по НДФЛ, ввели НДС на упрощенке и налоговую амнистию по дроблению. Эти и другие масштабные поправки в НК внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Больше всего налоговая реформа 2025 затронет бизнес, работающий по УСН.

Щедро увеличены лимиты по доходу применения упрощенной системы налогообложения. С 2025 года больше компаний смогут применять упрощенку, поскольку лимиты доходов и стоимости основных средств увеличат и их ежегодно будут индексировать.

По новым правилам лимит выручки вырастет до 450 млн рублей в год, а лимит по средней численности работников вырастет до 130 человек.

Повышенные ставки 8% (для УСН доходы) и 20% (для УСН доходы-расходы) отменяются.

Одновременно упрощенцы с доходами свыше 60 млн рублей станут плательщиками НДС.

Обязанность упрощенцев с 2025 года платить НДС сближает УСН с общим режимом налогообложения, но есть особенности. Все зависит от размера доходов за прошлый год и выбранной ставки НДС.

Упрощенцев с доходами не более 60 млн рублей автоматически освободят от НДС, никакие уведомления подавать не нужно. Изначально планировалось, что для освобождения придется направить в ИФНС уведомление, но в окончательной редакции Закона такого требования нет. На освобождение при доходах не более 60 млн рублец могут претендовать и упрощенцы, которые реализуют подакцизные товары.

Как только доход на УСН превысит 60 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца придется начать платить НДС.

Лимит для освобождения от НДС в размере 60 млн рублей считают по доходам на УСН в 2024 году, поэтому рассчитать их нужно заранее, до сдачи декларации. Кроме того, даже при освобождении от НДС придется выставлять счета-фактуры. А если ваша компания станет с 2025 года плательщиком НДС, до конца года нужно определиться с размером ставки, перейти на ЭДО, пересмотреть цены, включить в них НДС, подписать допсоглашения к договорам с контрагентами.

По каким ставкам на упрощенке нужно платить НДС с 2025 года

Доход за 2024 год до 60 млн: Освобождение, без права на вычет
Доход за 2024 свыше 60 млн до 250 млн: 5%, с правом на вычет только с полученных авансов
Доход за 2024 свыше 250 млн до 450 млн:7%, с правом на вычет только с полученных авансов
Пониженные ставки НДС фиксируют на 3 года, если компания или ИП не превысит лимит дохода. Тогда по новой ставке нужно будет рассчитывать НДС с 1-го числа следующего месяца
Воспользоваться вычетом входного НДС упрощенцы вправе, только если сами платят налог по общим ставкам 20 (10) процентов.

Чтобы определить, какая ставка НДС вам выгоднее на УСН, нужно:

оценить сумму предполагаемого дохода по итогам 2024 года и планируемых доходов по итогам 2025 года, например, исходя из дохода за последние 12 месяцев
определить сумму НДС к уплате при каждой ставке исходя из возможных вариантов с учетом того, что НДС считают на раннюю из дат: отгрузки или получения аванса. Здесь важен анализ доли входного НДС
оценить налоговую нагрузку при каждом объекте УСН и ставке НДС.