Обсуждая проект закона Красноярского края об установлении пониженных ставок по упрощенке, мы столкнулись с вопросом предпринимателей, как определить 70% выручки от деятельности, указанной в ОКВЭД.
Елена Герасименко, «БухгалТерра»
Чтобы ответить на этот вопрос, я подготовила следующий чек-лист:
Шаг 1. Определяем, по какому ОКВЭД вы фактически работаете. Для этого анализируем все договоры, по которым поступает выручка, и определяем фактический основной ОКВЭД.
Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Основной вид деятельности организации, определяют по данным бухотчетности за прошлый год. Так, если:
- у вас в ЕГРЮЛ указан всего один вид деятельности (один код по ОКВЭД2) и вы его фактически ведете (т.е. он подтвержден договорами и первичными документами), то он и будет основным;
- ваша фирма ведет разные виды деятельности (с разными кодами по ОКВЭД2), то основным считается вид деятельности с наибольшей долей выручки по итогам года. Для расчета доли по каждому виду деятельности в общем объеме поступлений от реализации используйте следующую формулу:
Доля выручки по определенному виду деятельности = Сумма выручки по определенному виду деятельности/Общая сумма выручки от всех видов деятельности*100%
Полученный основной - фактический ОКВЭД сравниваем с данными в ЕГРЮЛ.
Для ИП основным видом деятельности считается тот, который отражен в качестве такового в ЕГРИП.
Шаг 2. Если по итогам анализа обнаружили, что есть необлагаемые доходы в том числе, тогда считаем по формуле:
Необлагаемые доходы надо включать и в числитель, и в знаменатель. В числитель – доходы из статьи 251 НК, которые относятся к основному виду деятельности.
В знаменатель – необлагаемые доходы, которые относятся ко всем видам деятельности.
Пример:
У компании 2 вида деятельности – она является застройщиком и сдает в аренду недвижимость. В 2019 году компания получила:
- целевые средства на строительство – 10 000 000 руб;
- вознаграждения за услуги застройщика – 5 000 000 руб;
- возмещение ущерба от подрядчика – 30 000 руб;
- арендную плату – 1 800 000 руб;
- задаток от арендатора –10 000 рубеж;
- заем – 500 000 руб;
- финансовую помощь от учредителя – 1 000 000 руб.
Доля доходов по основному виду деятельности «Строительство» равна 89 %
((10 000 000 ₽ + 5 000 000 ₽ + 30 000 ₽) / (10 000 000 ₽ + 5 000 000 ₽ + 30 000 ₽ + 1 800 000 ₽ + 10 000 ₽) × 100).
Шаг 3. Фактический ОКВЭД не совпадает с ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Подаем заявление в ИФНС и приводим в соответствие фактические ОКВЭДы:
Ф. Р13001 – при внесении изменений в учредительные документы
Ф. Р14001 – если изменения вносятся только в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Замечу, что краевой закон не содержит прямой связи между полученными доходами за налоговый период от осуществления видов экономической деятельности, указанных в п.2, с данными имеющимися в ЕГРЮЛ. Несмотря на это, привести к фактическому соответствию ОКВЭДы все же необходимо. Правомерность применения пониженных ставок мы подтвердим только в 2021 году после сдачи годовой декларации.
При этом будьте готовы к камеральной проверке, чтобы подтвердить законное применение пониженной ставки.